Особенности предоставления имущественных налоговых вычетов лицам, получающим пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствии с изменениями, внесенными Законом №330-ФЗ в п.3 ст.210 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ), а также в пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, с 1 января 2012 года у налогоплательщиков-пенсионеров при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов может быть перенесена на предшествующие налоговые периоды.

Напомним, что имущественные вычеты уменьшают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п.3 ст.210 НК РФ). Поскольку с доходов в виде пенсии налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) не удерживается, то ранее пенсионеры были вправе получить указанный вычет только при наличии иных доходов, облагаемых по ставке 13%.

Начиная с 01.01.2012г. согласно пп.2 п.1 ст.220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (т.е. 13%), остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Пример: Пенсионер Иванов И.И. приобрел в 2011 году квартиру за 1 900 000 руб. Величина доходов пенсионера, облагаемых по ставке 13%, за первые девять месяцев 2011 года составила 100 000 руб. В следующие месяцы и до конца 2011 года Иванов И.И. не получал доходов, облагаемых по ставке 13%.

В 2009г., 2010г. Ивановым И.И. были получены доходы, облагаемые НДФЛ, в сумме 1 650 000 руб.

Следовательно, Иванов И.И. имеет право в 2012 году обратиться в налоговый орган по месту учета для получения части имущественного налогового вычета за 2009-2011гг. в размере 1 750 000 руб. При этом, вычет по доходам 2011 года составит 100 000 руб. Таким образом, остаток вычета в размере 150 000 руб. (1 900 000 руб. - 100 000 руб. - 1 650 000 руб.) останется неиспользованным.